期货是一种金融衍生工具，交易双方通过合约来约定在未来某个特定 Zeitpunkt 和价格交易标的物。在会计处理中，期货交易需要按照相关会计准则进行计量和记录，其中涉及到特定的科目。将详细阐述期货计价的科目，帮助读者了解其内容和应用。

一、期货交易的会计处理

期货交易的会计处理主要遵循公允价值变动模式。这意味着期货合约的公允价值变动将反映在损益表中，而不计入资产负债表。具体而言，期货合约的公允价值变动分为以下两部分：

• 未平仓合约：是指尚未执行或结算的期货合约。其公允价值变动计入损益表中的「未平仓期货损益」科目。



• 已平仓合约：是指已执行或结算的期货合约。其公允价值变动计入损益表中的「平仓期货损益」科目。

二、期货计入科目

根据《企业会计准则第44号——金融工具》的规定，期货交易涉及的科目主要有以下几种：

1. 未平仓期货损益：用于记录未平仓期货合约的公允价值变动引起的损益。
2. 平仓期货损益：用于记录已平仓期货合约的公允价值变动引起的损益。
3. 期初期货合约余额：用于记录期初尚未平仓的期货合约的公允价值。
4. 期末期货合约余额：用于记录期末尚未平仓的期货合约的公允价值。
5. 期货交易手续费：用于记录期货交易过程中发生的费用，例如佣金、手续费等。
6. 期货交易保证金：用于记录用于维持期货合约保证金要求的资金。
7. 期货交易应收（应付）款项：用于记录应收（应付）的期货交易结算款项。

三、期货计入科目与平仓损益的关系

平仓损益是期货交易中重要的财务指标，反映了期货交易的实际收益或亏损。其计算方式为：

平仓损益 = 平仓期货损益 - 已平仓期货损益

其中：

• 平仓期货损益：反映平仓时持仓期货合约的公允价值变动。
• 已平仓期货损益：反映该期已平仓期货合约的公允价值变动。

四、期货计入科目实例

假设某企业在 2023 年 1 月 1 日持有 100 份铜期货合约，每份面值为 1 万元，当时公允价值为 1100 万元。在 1 月 31 日平仓 50 份，当时公允价值为 1200 万元。该企业的期货计入科目如下：

1 月 1 日

• 借：未平仓期货合约余额 1100 万元
• 贷：期货交易保证金 1100 万元

1 月 31 日

• 借：平仓期货损益 50 万元
• 贷：未平仓期货合约余额 50 万元
• 借：期末期货合约余额 1250 万元
• 贷：未平仓期货合约余额 1200 万元
• 贷：期货交易手续费 5 万元

损益表中的记录

• 未平仓期货损益：50 万元（1250 万元 - 1100 万元）
• 平仓期货损益：50 万元

以上实例表明，期货计入科目可以清晰反映期货交易的公允价值变动和最终的平仓损益，为企业管理和财务分析提供重要信息。